企業が持続的に成長するためには、「計画（予算）」と「実績」の差を正確に把握し、その原因を分析して改善策につなげることが不可欠です。この役割を担うのが予算実績差異分析です。
「売上が計画に届かない」「コストが予想以上に膨らんだ」──こうした状況を放置すれば、経営悪化の原因になります。本記事では、差異分析の基本、分類、計算方法、課題と対策、効率化のポイントまでをわかりやすく解説します。
1. 差異分析とは？
差異分析は、事前に立てた予算と実際の業績（売上・費用など）との差を分析する手法です。
例えば、ある月の売上が予算より100万円少なかった場合、その要因を「販売数量」「販売価格」「市場環境」などに分けて特定し、次のアクションに反映します。
2. 差異の分類
差異は大きく次の2種類に分かれます。
| 種類 | 内容 |
|---|---|
| 有利差異 | 実績が予算より良かった場合 |
| 不利差異 | 実績が予算を下回った場合 |
3. 差異が発生する3つの主な要因
① 売上の変動
- 景気や消費動向など市場環境の変化
- 競合の価格戦略や新商品の投入
- 需要予測の誤り
事例：BtoB機械メーカーA社では、新製品投入を予定していたが、競合の先行発売により売上が20％減少。差異分析で「販売時期の遅れ」が原因と判明し、次回は投入時期を前倒しする戦略に変更しました。
② コストの変動
- 原材料費や人件費の上昇
- 為替や物流費の変動
- 突発的な修繕や設備投資
③ 計画のズレ
- プロジェクト進捗の遅れ
- マーケティング施策の効果不足
- 外注費や見積もりの誤差
4. 差異分析の目的
- コスト管理の精度向上
無駄な支出や非効率なコスト構造を可視化し、改善策を検討します。 - 収益改善策の立案
製品別・チャネル別の分析で、価格調整や販促施策の見直しが可能になります。 - 経営判断のスピード向上
月次・週次での可視化により、経営層の意思決定を迅速化できます。
5. 差異分析の計算式
- 販売数量差異
（実際販売数 − 予算販売数） × 予算単価
→ 需要変動が売上に与えた影響を把握できます。 - 販売価格差異
（実際単価 − 予算単価） × 実際販売数
→ 値引きや価格戦略の影響を可視化できます。
6. 差異分析の課題と対処法
| 課題 | 対処法 |
|---|---|
| データ収集が煩雑 | テンプレート統一やクラウド共有で効率化 |
| 属人化による非効率 | マニュアル整備とチーム共有で標準化 |
| 原因特定が困難 | 差異要因マトリクスで分析軸を整理 |
7. 効率化のためのIT活用
表計算ソフト（Excel/Googleスプレッドシート）
- 手軽に導入可能
- マクロやピボットで自動集計
- 注意点：データ散在や属人化防止のためルール化が必須
専用予実管理システム
- データ一元管理
- 異常値の自動検出
- 集計ミス防止と業務の平準化
8. 差異分析の流れ（図解）
予算設定
↓
実績集計
↓
差異計算（有利/不利）
↓
原因分析（数量・価格・外部要因）
↓
改善策立案・実行
まとめ
予算実績差異分析は、単なる数字合わせではなく、経営課題の発見と解決のための土台です。発生した差異を早期に把握し、原因を明確化することで、改善のスピードと効果を高められます。
今後は、属人化の解消やリアルタイム分析を可能にするITツール活用も重要です。継続的に差異分析を行い、企業の競争力強化につなげていきましょう。
