企業経営の安定と成長には、「予算策定」が欠かせません。これは単なる数字の振り分けではなく、経営目標を明確にし、実行のための土台を整える戦略的な活動です。本記事では、予算策定の基本、方式、プロセス、時期、成功のポイント、課題・対処法までをわかりやすく解説します。
1. 予算策定とは？ ─ 予算策定と予算管理の違い
予算策定
経営方針や目標に基づき、売上や費用などの計画を事前に設定するプロセスです。経営の進捗を測る基準となるため、予算管理の出発点となります。
予算管理
策定された予算を基に実績をモニタリングし、必要に応じて調整を行う段階です。予算策定がなければ、進捗評価の指標は存在しません。
2. 予算策定が必要な理由
- 経営目標の可視化
「何を目指すのか」が明確になり、部門間で共通認識が形成されます。 - 経営の安定化
無駄な支出を抑え、キャッシュフローを安定させます。 - 改善施策の迅速化
計画と実績との差分を分析することで、早期に改善策を打てます。
3. 予算策定の2つの方式
トップダウン方式
経営陣が全体予算を設定し、現場に割り当てる方法。
- メリット：意思決定が早く、経営方針との整合性が保ちやすい
- デメリット：現場の実情が反映されにくい
ボトムアップ方式
現場からの予算案を集約し、経営陣が調整する方法。
- メリット：現場の意見を反映でき、モチベーション向上につながる
- デメリット：調整に時間と労力がかかる
図：予算策定方式の比較
トップダウン型 ⇔ ボトムアップ型
経営陣主導 現場主導
意思決定が早い 現場の声を反映
4. 予算策定の5ステップ
- 経営計画から利益目標を設定
中長期計画を踏まえ、来期の利益目標を定めます。 - 部門別予算の設定
部署ごとに売上目標や必要経費を割り当てます。 - 全社予算の集計
部門ごとの数字を統合し、全社の予算案を作成します。 - 目標との整合性確認
全体予算と利益目標に矛盾がないかをチェックします。 - 社内共有と実行
策定した予算を全社員と共有し、実行計画に落とし込みます。
5. 予算策定の適切な時期
- 大企業：決算期の4〜6か月前に開始
- 中小企業：決算期の3〜4か月前に開始
早めに着手することで、より精度の高い予算を策定できます。
6. 成功のための3つのポイント
- 具体的な戦略に基づく予算立案
数字は事業計画や施策の裏付けが必要です。 - 現実的かつ挑戦的な目標設定
高すぎず低すぎないバランスを取りましょう。 - 部門間の整合性確保
全体戦略と各部門の予算が一致していることが重要です。
7. よくある課題と対処法
| 課題 | 対応策 |
|---|---|
| 目標が高すぎる | 根拠データを用い、現実的な水準に調整 |
| 目標が低すぎる | 成長戦略とバランスを再検討 |
| 部門間の不整合 | 定期会議や情報共有で連携を強化 |
8. 改善を促す追加手法
- ローリングフォーキャスト：年度途中でも予算を見直し、柔軟に対応する方法
- ゼロベース予算（ZBB）：前年実績に関係なく、すべての費用を再検討する方法
- 予算マニュアルの作成：運用ルールを明確化し、部門間のブレを防ぐ
9. 図で見る予算策定の全体像
経営戦略
↓
利益目標設定
↓
部門別予算配分
↓
全社予算集計
↓
整合性確認・共有
↓
実行・見直し（PDCA）
まとめ
予算策定は、企業の行動指針となる重要なプロセスです。早期の着手と現場との連携、そして定期的な見直しが成功のカギとなります。
精度の高い予算を作成し、戦略的に運用することで、企業は安定的な経営と持続的な成長を実現できます。
